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因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理的内部固定资产交易的抵销
将上述抵销分录中的“固定资产——”项目和“固定资产——累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。
(一)将期初固定资产中未实现内部销售利润抵销
借:期初未分配利润
贷:营业外收入(期初固定资产中未实现内部销售利润)
(二)将期初累计多提折旧抵销
借:营业外收入(期初累计多提折旧)
贷:期初未分配利润
(三)将本期多提折旧抵销
借:营业外收入(本期多提折旧)
贷:管理费用
【提示】因出售、转让等原因产生的内部固定资产交易的抵销反映在“资产处置收益”项目,将上述分录中的“营业外收入”替换成“资产处置收益”。
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